Статья 111. Вычет из дохода безнадежных долгов
111.1. В случаях, когда доход, связанный с предоставлением товаров, выполнением работ и оказанием услуг, включен в валовой доход, вырученный от прежней предпринимательской деятельности, налогоплательщик вправе вычесть из дохода сумму связанного с ними безнадежного долга.
111.2. Вычет из дохода суммы безнадежного долга допускается тогда, когда в бухгалтерских книгах налогоплательщика сумма безнадежного долга списывается как долг, не имеющий стоимости.
111.3. Банки и осуществляющие отдельные виды банковской деятельности кредитные организации в целях налогообложения имеют право в порядке, установленном Центральным банком Азербайджанской Республики в соответствии с законодательством, вычитывать из дохода суммы на создание специальных резервов в порядке, соответствующем законодательству, вычитывать из дохода, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.
111.4. Банки, объявленные банкротами, для целей налогообложения вправе вычесть из дохода с созданием специальных резервов в порядке, установленном органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 112. Вычет из дохода отчислений в резервные страховые фонды
Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, вправе вычитывать из дохода суммы отчислений в резервный страховой фонд в соответствии с нормами, определенными законодательством Азербайджанской Республики.
Статья 113. Вычет из дохода расходов, понесенных на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы
Из дохода вычитаются расходы, понесенные на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, производимые с целью извлечения дохода (за исключением расходов, связанных с приобретением и монтажом основных средств, а также иных расходов капитального характера).
Статья 114. Амортизационные отчисления и суммы вычетов из дохода по амортизированным доходам
114.1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской и непредпринимательской деятельности, установленной в статье 99 настоящего Кодекса, вычитаются из дохода в соответствии с положениями настоящей статьи.
114.2. Земля, произведения искусства, здания, строения (постройки), являющиеся редкими историческими и архитектурными памятниками, и иные износостойкие активы, определяемые настоящей статьей, не амортизируются:
114.2.1. оборудование, экспонаты, образцы, действующие и недействующие модели, макеты и другие наглядные средства, используемые в кабинетах и лабораториях для научно-исследовательских, учебных и практических целей;
114.2.2. продуктивный скот (племенные коровы, буйволицы, кобылы, верблюдицы, маралы, свиноматки, овцы, козы; племенные быки, буйволы, жеребцы, верблюды, боровы, бараны, козлы и подобный им другой продуктивный скот);
114.2.3. экспонаты животного мира, находящиеся в зоопарках и других аналогичных заведениях;
114.2.4. многолетние насаждения с ненаступившим сроком эксплуатации;
114.2.5. библиотечные фонды, кинофонды (видео, аудио, фото), сценические реквизиты, музейные ценности (экспонаты);
114.2.6. полностью амортизированные основные средства, если они пригодны к эксплуатации;
114.2.7. основные средства, прошедшие консервацию;
114.2.8. автомобильные дороги общего пользования;
114.2.9. парковое оборудование в общем пользовании;
114.2.10. основные средства на складах, не выданные в эксплуатацию.
114.3. Ежегодные амортизационные нормы по амортизированным активам определяются в следующем порядке:
114.3.1. здания, капитализированные расходы на улучшение земель строения и сооружения - до 7%;
114.3.2. машины и оборудование - до 20%;
114.3.2-1. по вычислительной технике, являющейся продуктом высоких технологий - до 25 процентов;
114.3.3. транспортные средства - до 25 %;
114.3.4. рабочие животные - до 20 %;
114.3.5. расходы на геологоразведочные работы и на подготовительные работы к добыче природных ресурсов - до 25 %;
114.3.6. нематериальные активы - для тех, срок использования которых неизвестен, - до 10 процентов, а для тех, срок использования которых известен, - по годам в суммах, пропорциональных сроку использования.
114.3.7. прочие основные средства - до 20 %.
114.3-1. Субъекты микро-предпринимательства в отношении используемых в предпринимательской деятельности основных средств имеют право вычитывать амортизационные отчисления из дохода с применением коэффициента 2 к амортизационным нормам, установленным статьей 114.3 настоящего Кодекса.
114.3-2.Субъекты малого предпринимательства в отношении основных средств, использованных в предпринимательской деятельности, имеют право вычитывать амортизационные отчисления из дохода с применением коэффициента 1,5 к амортизационным нормам, установленным статьей 114.3 настоящего Кодекса.
114.4. Амортизационные отчисления по категориям основных средств исчисляются путем применения амортизационной нормы, установленной для основных средств, относящихся к каждой категории, предусмотренной статьей 114.3 настоящего Кодекса, к остаточной стоимости основных средств, относящихся к данной категории, на конец налогового года.
При применении более низких амортизационных норм, чем те, которые установлены на налоговый год по основным средствам, относящимся к какой-либо категории, разница, образованная вследствие этого, может быть прибавлена к суммам амортизации, вычитываемым из дохода в последующие налоговые годы.
114.5. Амортизационные отчисления для зданий, помещений и сооружений (далее - помещения) производятся раздельно для каждого помещения.
114.6. Для целей начисления амортизации остаточная стоимость по основным средствам (основному средству) на конец налогового года составляет сумму, устанавливаемую в следующем порядке (но не ниже нуля):
к остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец предшествующего года (стоимость, оставшаяся после вычитывания амортизационной суммы, начисленной за этот год) прибавляются стоимость основных средств (основного средства), поступивших в текущем году в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса, а также сверхлимитная часть ремонтных расходов за текущий год, установленных на основе статьи 115 настоящего Кодекса, и вычитывается остаточная стоимость основных средств, предоставленных, ликвидированных в налоговом году или имевших в нем остаточную стоимость менее 500 манатов или 5 процентов от первоначальной стоимости. Прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), для целей расчета амортизации не включается в остаточную стоимость основных средств (средства) на конец налогового года.
114.7. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), превышает остаточную стоимость этих основных средств (этого основного средства), то образовавшаяся разница включается в доход.
114.8. Если остаточная стоимость основного средства на конец года составляет менее 500 манатов или 5 процентов от первоначальной стоимости, то сумма остаточной стоимости вычитывается из дохода.
114.9. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), составляет менее остаточной стоимости этих основных средств (основного средства), то образовавшаяся разница вычитывается из дохода.
114.10. Независимо от других положений настоящей статьи, из дохода вычитается только 40 процентов амортизации активов, приобретенных или установленных за счет средств, выделенных государственным предприятиям за счет инвестиционных расходов государственного бюджета, рассчитанной в соответствии с нормами годовой амортизации, установленными статьей 114.3 настоящего Кодекса.
Статья 115. Вычет из дохода расходов, связанных с ремонтом
115.1. Суммы расходов на ремонт, подлежащие вычету из дохода за каждый год, ограничиваются пределом в соответствии с остаточной стоимостью на конец предыдущего года для каждой категории основных средств (за исключением грузовых автомобилей) - 2 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.1 настоящего Кодекса, 5 процентов остаточной стоимости, 8 процентов остаточной стоимости грузовых автомобилей на конец года категории основных средств, указанных в статьях 114.3.2, 114.3.2-1 и 114.3.3, 3 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.7 и нулевой (0) процент по основным средствам, на которые не начислен износ (амортизация). В случае, когда фактическая сумма расходов на ремонт меньше, чем сумма, установленная этим пределом, то из дохода вычитается фактическая сумма расходов на ремонт.
В этом случае предельный размер расходов на ремонт, вычитаемый из дохода, в последующие налоговые годы увеличивается на разницу между фактической суммой расходов на ремонт и суммой, исчисленной по установленному пределу.
115.2. Сумма, превышающая лимит, установленный статьей 115.1 настоящего Кодекса, относится на увеличение остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец текущего налогового года.
Расходы (за исключением капитализированных расходов на улучшение земель) на ремонт основных средств, которые не амортизированы, на которые не начислен износ (амортизация), из дохода не вычитаются и их балансовая стоимость увеличивается.
Расходы на улучшение земель капитализируются и амортизируются в соответствии со статьей 114.3.1 настоящего Кодекса.
115.3. Порядок вычета из дохода расходов на ремонт по арендованным основным средствам устанавливается в соответствии со статьями 115.4 - 115.6-1 настоящего Кодекса.
115.4.Сумма вычитаемых из дохода расходов на ремонт арендованных основных средств ограничивается процентным пределом, определяемым статьей 115.1 настоящего Кодекса от остаточной стоимости на конец предыдущего года по каждой категории основных средств.
115.5. Сроки, условия передачи в аренду основных средств, а также расходы на их ремонт согласуются между арендодателем и арендатором в заключенном договоре в порядке, предусмотренном законодательством.
115.6. Если взятые в аренду основные средства не учтены на балансе арендатора или ремонтные работы проводятся за счет арендодателя, либо за счет арендатора, при возмещении арендной платы положения статьи 115.4 настоящего Кодекса к арендатору не применяются.
115.6-1. Расходы, понесенные на ремонт основных средств, не учтенные на балансе арендатора и не зачтенные в счет арендной платы или не возмещенные арендодателем, вычитаются из дохода с амортизацией в пропорциональных суммах по годам в течение срока заключенного договора, но не менее 5 лет. Расходы, понесенные на ремонт взятых в аренду основных средств, капитализируются отдельно за каждый год и амортизируются в порядке, установленном настоящей статьей.
115.7. Если остаточная стоимость каждой категории основных средств на конец предыдущего года равна нулю, фактическая сумма ремонтных расходов относится на остаточную стоимость соответствующей категории основных средств и начисляется амортизация в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
115.8. Положения настоящего Кодекса ограничивают лишь сумму, вычитаемую из дохода расходов на ремонт, и не запрещают осуществление ремонтных работ за счет других источников налогоплательщиков.
Статья 116. Вычет из дохода страховых взносов
116.1. Обязательства по страховым взносам, а также по взносам перестрахования в отношении договоров перестрахования вычитаются из дохода, за исключением страхования имущества от ущерба в пользу собственных работников, а также страховых взносов по договорам страхования жизни, заключенным с иностранными страховщиками. Если срок договора страхования охватывает несколько отчетных периодов, понесенные расходы по страховому взносу распределяются в порядке его расчета по этим отчетным периодам.
116.2. Страховые взносы, начисленные из части, не превышающей 50 процентов налогооблагаемых доходов, и вносимые на основании заключенных физическим лицом договоров страхования по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию, которые заключены со страховщиками Азербайджанской Республики на срок не менее 3 лет и предусматривают выплату страхового возмещения по истечении 3-летнего срока с момента вступления в силу договора страхования, в целях налогообложения вычитываются работодателем из получаемого в связи с наемной работой дохода данного физического лица.
Выплачиваемые по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию страховые взносы, вычитаемые работодателем из получаемого в связи с наемной работой дохода физического лица, вычитаются только при внесении на банковский счет страховщика посредством банка.
116.3. В случае досрочного расторжения договора страхования, предусмотренного статьей 116.2 настоящего Кодекса, внесенные страховые взносы облагаются налогом у источника выплаты со стороны страховщика.
Статья 117. Вычет из дохода расходов, понесенных на геологоразведочные работы и подготовительные работы по добыче природных ресурсов
117.1. Расходы, понесенные на геологоразведочные работы и на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, вычитаются из валового дохода в виде амортизационных отчислений, исчисляемых по амортизационным ставкам, установленным статьей 114 настоящего Кодекса.
117.2. Настоящая статья применяется также к расходам налогоплательщика на нематериальные активы с целью приобретения прав на ведение геологоразведочных работ и на переработку либо эксплуатацию природных ресурсов.
Статья 118. Вычет из дохода расходов на нематериальные активы
118.1. К нематериальным активам относятся расходы на нематериальные объекты, используемые юридическими и физическими лицами в их хозяйственной деятельности свыше одного года.
118.2. Расходы на нематериальные активы вычитаются из дохода в виде амортизационных отчислений, исчисляемых по амортизационным ставкам, установленным статьей 114 настоящего Кодекса.
118.3. В случае если расходы на приобретение или производство нематериальных активов вычтены из дохода при исчислении налогооблагаемого дохода налогоплательщика, то указанные расходы не относятся на стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов.
Статья 119. Ограничение сумм, вычитаемых из дохода
119.1. Не допускается вычет из дохода следующих налогов, процентов, финансовых санкций и штрафов:
119.1.1. налог на прибыль или любой иной налог, исчисляемый с дохода, уплаченный на территории Азербайджанской Республики или других государств;
119.1.2. проценты, финансовые санкции и административные штрафы, начисленные в порядке, установленном настоящим Кодексом и другими законами (за исключением процентов, неустойки (штрафов) по гражданско-правовым договорам, связанным с получением дохода, возмещения убытков, причиненных в связи с просрочкой исполнения, и других аналогичных штрафов).
119.2. Нормы и порядок вычета из дохода представительских расходов, расходов на жилье и питание работников, а также лечебно-профилактическое питания, предоставляемого работникам с вредными и тяжелыми условиями труда и работающим на подземных работах, расходов на молоко и другие приравненные к нему продукты и средства устанавливает орган (структура), определяемый соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 120. Убытки от предоставления имущества
Убытки физического лица от предоставления имущества (кроме имущества, используемого для хозяйственной деятельности, или имущества, доходы от предоставления которого не облагаются налогами) компенсируются за счет дохода, вырученного от предоставления такого имущества. Если убытки не могут компенсироваться в данном году, они переносятся на следующий период продолжительностью до трех лет и компенсируются за счет дохода, вырученного от предоставления такого имущества.
Статья 121. Перевод убытков
121.1. Часть превышающих доходы расходов предприятия, вычет которых из доходов допускается, переводится на следующий период продолжительностью до пяти лет и компенсируется за счет прибыли этих лет без ограничения по годам.
121.2. Часть расходов физического лица, вычет которых из валового дохода от предпринимательской деятельности допускается, превышающая такой валовой доход, не может быть вычтена из других доходов, но может быть перенесена на следующий период продолжительностью до трех лет для компенсации за счет валового дохода от предпринимательской деятельности будущих периодов.
121.3. Ущерб, возникший до даты, когда налогоплательщик стал плательщиком подоходного (прибыль) налога, а также суммы, возникшие в результате применения нормы ниже норм затрат на амортизацию и ремонт, предусмотренных в статьях 114 и 115 настоящего Кодекса, и перенесенные на очередные годы, не компенсируются за счет доходов очередного года, за исключением случаев, указанных в статье 157.3.3 настоящего Кодекса.
В период, когда налогоплательщик имеет право на льготу по налогу на прибыль (доход), суммы, возникающие в результате применения нормы ниже норм расходов на амортизацию и ремонт, не прибавляются к суммам, вычитаемым из дохода следующих после истечения права на льготу лет.
Статья 122. Взимание налога с дивидендов у источника выплаты
122.1. С дивидендов, выплачиваемых предприятием-резидентом, взимается налог у источника выплаты по ставке 5 процентов.
122.2. В случае если с физических и юридических лиц - фактических владельцев дивидендов взыскан налог в соответствии со статьей 122.1. настоящего Кодекса, то с этого же дохода юридических и физических лиц налог повторно не взимается.
Этот доход при выдаче вновь в виде дивидендов не облагается налогом.
122.3. Распределение прибыли по соглашениям о разведке, разработке и долевом разделе добычи нефтяных и газовых ресурсов, экспортных трубопроводах и другим аналогичным соглашениям, а также переводы по накоплению в централизованном фонде юридического лица чистой прибыли дочерних предприятий, находящихся в полной собственности этого юридического лица, и доход данного лица налогом не облагаются.
122.4. Выдача активов, приобретенных в ходе деятельности Общества, включая денежные средства (за исключением выдачи займов учредителю или компенсации выданных займов) учредителю для целей, выходящих за пределы целей хозяйственной деятельности, а также возмещение долгов учредителя другим лицам, считается для целей налогообложения равным дивидендным платежам, а при этом статьей 121.1 настоящего Кодекса удерживается налог у источника выплаты.
122.5. Исключена.
Статья 123. Взимание налогов с процентов у источника выплаты
123.1. Если доход с процентов, выплачиваемых резидентом либо постоянным представительством нерезидента, либо от имени такого представительства, в том числе с процентов по ссуде, выплачиваемых по операциям финансового лизинга, получен из азербайджанского источника в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса, физическому лицу, постоянному представительству физического лица-нерезидента в Азербайджанской Республике (за исключением физических лиц, осуществляющих финансовый лизинг) и нерезиденту, не имеющему постоянного представительства в Азербайджанской Республике, то налог у источника выплаты взимается по ставке 10 процентов.
123.2. Если фактическим владельцем процентов является физическое лицо, то проценты, с которых удержаны налоги в соответствии со статьями 123.1 и 123.4 настоящего Кодекса, после их выплаты этому физическому лицу не облагаются налогом.
123.3. Налог у источника на дисконтные или процентные доходы, выплачиваемые по облигации, исчисляется пропорционально количеству дней, в течение которых собственник облигации владеет этой облигацией.
123.4. С дохода, полученного в виде разницы между страховыми взносами, уплаченными застрахованным либо в его пользу, и страховыми выплатами по накопительному страхованию жизни, взимается налог у источника выплаты по ставке 10 процентов.
Статья 124. Удержание налогов с арендной платы и роялти у источника выплаты
124.1. В случае если доход с арендной платы за движимое и недвижимое имущество, доход с роялти, уплаченного резидентом или постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике либо уплаченного от его имени, получен в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса из азербайджанского источника, то с такого дохода взимается налог у источника выплаты по ставке 14 процентов.
Если арендная плата уплачена физическим лицом, не состоящим на учете в качестве налогоплательщика, арендодатель сам или назначенный им налоговый агент в соответствии с настоящей статьей уплачивает налог по ставке 14 процентов и после постановки на учет подает декларацию в соответствии со статьями 33 и 149 настоящего Кодекса.
124.2 Если налог удерживается с физического лица, получающего арендную плату или роялти, или уплачивается им в соответствии со статьей 124.1 настоящего Кодекса, с этих доходов налог более не удерживается.
124.3. Суммы, выплаченные в Азербайджанской Республике предприятиям-резидентам и постоянным представительствам нерезидентов, не являются объектом налогообложения по настоящей статье.
124.4. Для целей налогообложения недвижимого имущества (за исключением фонда жилья, не используемого для целей предпринимательской деятельности) в Азербайджанской Республике сумма месячной арендной платы устанавливается в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса с учетом рыночной стоимости.
Статья 125. Взимание налога с доходов нерезидента у источника выплаты
125.1. Валовой доход нерезидента, определяемый в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса как доход из азербайджанского источника и не относящийся к постоянному представительству нерезидента в Азербайджанской Республике, без вычета из него расходов у источника выплаты облагается налогом по следующим ставкам:
125.1.1. дивиденды - в соответствии со статьей 122 настоящего Кодекса;
125.1.2. проценты - в соответствии со статьей 123 настоящего Кодекса;
125.1.3. страховые выплаты предприятия-резидента либо предпринимателя согласно договору о страховании и перестраховании риска - в размере 4 процентов;
125.1.4. выплаты предприятия-резидента или предпринимателя за услуги связи либо транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных перевозок между Азербайджанской Республикой и иностранными государствами - в размере 6 процентов. Платежи предприятия-резидента или предпринимателя за перевозки, осуществляемые между пунктами назначения (отправки) в других государствах за пределами Азербайджанской Республики, а также через территорию Азербайджанской Республики транзитом, не являются объектом налогообложения в соответствии с настоящей статьей;
125.1.5. доходы юридических лиц и физических лиц, взятых на учет в качестве налогоплательщика, от выполнения работ либо оказания услуг и другие доходы, получаемые у азербайджанского источника, - в размере 10 процентов, за исключением доходов, указанных в статьях 125.1.1 - 125.1.4, 125.1.6 - 125.1.8 и 125.1-1;
125.1.6. доход, выплаченный предприятием-резидентом или предпринимателем в связи с наемной работой, - по ставкам, указанным в статье 101 настоящего Кодекса;
125.1.7. арендная плата и роялти (с учетом положений статьи 125.5 настоящего Кодекса) - в соответствии со статьей 124 настоящего Кодекса;
125.1.8. с суммы, остающейся после вычета денежных средств (денежного вложения), уплаченных в связи с участием, от выигрышей (вознаграждений), полученных в виде денег от спортивно-азартных игр, лотерей, а также от других соревнований и конкурсов - в соответствии со статьей 101.5 настоящего Кодекса;
125.1.9. отменена.
125.1-1. При переводе резидентами Азербайджанской Республики денег на счет, созданный в электронном денежном кошельке, принадлежащем лицам-нерезидентам, местный поставщик платежных услуг или местный филиал иностранного поставщика платежных услуг удерживает с этого резидента налог у источника оплаты в размере 10 процентов переводимой суммы.
125.2. Для целей настоящей статьи выплаты, производимые постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике или от его имени, приравниваются к выплатам предприятия-резидента.
125.3. В случае, если международными договорами с участием Азербайджанской Республики об избежание двойного налогообложения предусмотрены низкая ставка налогов или полное освобождение от налогов, налоговая сумма, излишне взысканная у источника выплат, возвращается в порядке, установленном в статье 87.4 настоящего Кодекса.
125.4. утратила силу.
125.5. Из платежей, совершенных юридическими лицами, осуществляющими деятельность в гражданской авиации, для целей этой деятельности, за взятых у лиц-нерезидентов, не создающих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, в аренду или лизинг (за исключением финансового лизинга) воздушного судна и двигателя воздушного судна налог у источника выплаты не удерживается, и данный доход не облагается налогом.
Статья 125-1. Налогообложение у источника выплаты платежей лицам, учрежденным (зарегистрированным) в странах или территориях с льготным налогообложением, и увозимых в страны или территории с льготным налогообложением
Независимо от иных положений настоящего Кодекса с выплат, указанных в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса, высчитывается налог у источника выплаты по ставке 10 процентов.
Статья 126. Налогообложение чистой прибыли в источнике выплаты постоянного представительства нерезидента
Помимо налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, любая сумма из чистой прибыли этого постоянного представительства, перечисленная (выданная) данному нерезиденту, облагается налогом по ставке 5 процентов.
Статья 127. Принятие во внимание налогов, уплаченных в иностранном государстве
127.1. Суммы подоходного налога либо налога на прибыль резидента, уплаченные за пределами Азербайджанской Республики с доходов не из азербайджанского источника, учитываются при уплате налогов в Азербайджане.
127.2. Суммы, учитываемые в соответствии со статьей 127.1 настоящего Кодекса, не должны превышать суммы налогов, взимаемых в Азербайджанской Республике по установленным ставкам с этого же дохода или с этой же прибыли.
Статья 128. Страны или территории с льготным налогообложением
128.1. Отменена.
128.2. Под зарубежной страной или территорией с льготным налогообложением понимаются следующие страны или территории:
128.2.1. страны или территории, где ставка налога составляет 75 и менее процентов от ставки, установленной настоящим Кодексом и (или);
128.2.2. страны или территории, не обменивающиеся с Азербайджанской Республикой информацией по соответствующим стандартам в рамках международных договоров и (или);
128.2.3. страны или территории, где существует закон о конфиденциальности информации о компаниях, которым предоставлена возможность сохранения финансовой информации либо тайны о фактическом владельце имущества, или получателе дохода (прибыли).
128.3. Ежегодный перечень стран или территорий со льготным налогообложением утверждается соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 129. Налоговый год
Налоговым годом является календарный год.
Статья 130. Порядок учета доходов и расходов
130.1. Налогоплательщик обязан вести своевременный и точный учет своих доходов и расходов на основе документированных данных для точного отражения налогооблагаемого дохода (прибыли), в зависимости от учетного метода, применяемого в соответствии с настоящей главой, относить свои доходы и расходы на соответствующие отчетные периоды, в течение которых получены доходы либо понесены расходы. В учетном методе, используемом налогоплательщиком, должны быть приняты во внимание все требования относительно сроков и порядка учета расходов и поступлений.
Юридические и физические лица ведут учет доходов и расходов согласно соответствующему законодательству Азербайджанской Республики. Для целей налогообложения доходы и расходы устанавливаются на основе настоящего Кодекса.
130.1-1. Правила ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения по сферам экономической деятельности устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.
130.2. Налогоплательщик обязан обеспечить ведение учета, позволяющего определить начало, ход и окончание всех операций, связанных с его деятельностью.
130.3. Налогооблагаемый доход должен быть исчислен по методу, используемому налогоплательщиком в своем бухгалтерском учете, при условии внесения необходимых корректировок для соблюдения требований настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 1.50.1 вступила в силу с 1 января 2022 года в отношении субъектов среднего и крупного предпринимательства, а с 1 января 2023 года - в отношении субъектов малого предпринимательств
130.4. Субъекты микропредпринимательства в зависимости от своего выбора ведут учет доходов и расходов кассовым методом или расчетным методом, а субъекты малого, среднего и крупного предпринимательства - расчетным методом.
130.5. При изменении учетного метода, используемого налогоплательщиком, корректировки в бухгалтерских операциях, влияющих на сумму налога, должны быть произведены применительно к году, в котором был изменен учетный метод, с тем чтобы ни одна из этих операций не могла бы быть неучтенной или повторно зачтенной.
130.6. Доход, связанный с представлением лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений и расходы, вычитываемые из данного дохода, определяются на основе сумм без НДС жилых и нежилых помещений, представленных по работам (этапам), выполненным в течение налогового года и расходов на строительство данных помещений, в том числе расходов на покупку земельных участков.
Определение выпадающей на каждый отчетный год части доходов и расходов, вычитаемых из доходов по долгосрочным договорам, осуществляется в следующем порядке:
130.6.1. расходы, понесенные по каждому строящемуся зданию, сравниваются с общеоцениваемыми расходами на здание, и определяется удельный вес фактически понесенных расходов в общей сумме расходов;
130.6.2. продажная стоимость жилых и нежилых помещений, представленных из этого здания, относится к налогооблагаемым доходам в размерном соотношении, определяемом на основании статьи 130.6.1 настоящего Кодекса;
130.6.3. фактически понесенные расходы относятся к расходам, вычитаемым из доходов.
130.7. Списание процентов, начисленных банками и кредитными организациями по непогашенной задолженности по кредитам участников Отечественной войны и лиц, ставших шехидами в Отечественной войне, а также лиц, получивших статус семьи шехидов в результате Отечественной войны, полученным до 1 января 2021 года, не относится к налогооблагаемым доходам банков и других кредитных организаций. Резервы, созданные по основной сумме списанной задолженности, установленной настоящей статьей, относятся к расходам, вычитаемым из доходов.
Статья 131. Принципы учета дохода и расхода по кассовому методу
Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, при получении дохода или при передаче дохода в его распоряжение обязан учитывать этот доход и вычитывать из дохода только те расходы, которые были им понесены.
Статья 132. Время получения дохода при использовании кассового метода
132.1. Временем получения дохода считается время получения налогоплательщиком наличных денежных средств, а при безналичных расчетах - время поступления денежных средств на его счет в банке, иной кредитной организации или организации электронных денег либо на счет, которым он может распоряжаться, либо на счет, с которого он имеет право получить эти средства.
132.2. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства налогоплательщика (при взаиморасчетах и иных подобных случаях) временем получения дохода считается время аннулирования или погашения обязательства.
Статья 133. Время несения расходов при использовании кассового метода
133.1. При использовании налогоплательщиком кассового метода для целей налогового учета временем несения расходов считается время фактического несения расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
133.2. При выплате налогоплательщиком денежных средств временем несения расходов считается время выплаты наличных денежных средств, а при безналичной выплате - время получения банком, иной кредитной организации или организации электронных денег поручения налогоплательщика о перечислении денежных средств.
133.3. При аннулировании или погашении финансовых обязательств перед налогоплательщиком (при осуществлении взаиморасчетов и других подобных случаях) временем несения расходов считается время аннулирования или погашения обязательства.
133.4. При выплате процентов по долговым обязательствам или осуществлении выплат взамен аренды имущества, если срок долгового обязательства либо арендного договора охватывает несколько отчетных периодов, сумма фактически уплаченных процентов (арендной платы), подлежащая вычету из дохода в отчетном году, означает сумму исчисленных процентов (арендной платы) за указанный год.
Статья 134. Порядок учета доходов и расходов при использовании расчетного метода
Налогоплательщик, ведущий учет по расчетному методу, обязан учитывать свои доходы и расходы применительно к моменту приобретения права на получение дохода или к моменту возникновения обязательств по несению расходов, независимо от фактического времени получения дохода или несения расхода.
Статья 135. Время получения дохода при использовании расчетного метода
135.1. Если соответствующая сумма должна быть выплачена налогоплательщику безоговорочно либо если налогоплательщик исполнил все свои обязательства по сделке или договору, с момента такой выплаты или исполнения право на получение дохода считается приобретенным.
135.2. Если налогоплательщик выполняет работу либо оказывает услуги по договору, то право на получение дохода считается приобретенным в момент полного окончания выполнения работ или оказания услуг, предусмотренных договором.
135.3. Если налогоплательщик извлекает доход или имеет право на получение процентного дохода либо дохода от сдачи имущества в аренду, то временем приобретения права на получение дохода считается время прекращения долговых обязательств или окончания срока выплаты по договору об аренде. Если срок долгового обязательства либо выплаты по договору об аренде охватывает несколько отчетных периодов, доход распределяется по указанным отчетным периодам в соответствии с порядком его исчисления.
Статья 136. Время несения расходов при использовании расчетного метода
136.1. При использовании налогоплательщиком расчетного метода для ведения налогового учета временем несения расходов, связанных со сделкой, если иное не предусмотрено настоящей статьей, считается время, к которому выполнены все перечисленные ниже условия:
136.1.1. однозначно приняты налогоплательщиком все финансовые обязательства;
136.1.2. точно оценены суммы финансовых обязательств;
136.1.3. всеми сторонами сделки или договора выполнены все обязательства по сделке или договору либо соответствующие суммы должны быть выплачены безоговорочно.
136.2. Финансовое обязательство, указанное в настоящей статье, это такое обязательство, принимаемое в соответствии со сделкой или договором, при котором для его исполнения другая сторона сделки или договора обязана передать денежные либо иные соответствующие средства.
136.3. Если при выплате процентов по долговому обязательству или платы за аренду имущества срок выплаты по долговому обязательству либо арендному договору охватывает несколько отчетных периодов, расходы распределяются по указанным отчетным периодам в соответствии с порядком их исчисления.
